7月1日，國務(wù)院頒布的“六項(xiàng)減稅政策”全面推行，7月20日上午，市稅務(wù)局舉辦“全面貫徹落實(shí)國務(wù)院六項(xiàng)減稅政策之所得稅專題”的局長在線訪談活動。

　　這次訪談活動有哪些值得我們關(guān)注的地方呢？和創(chuàng)磁君一起去看看吧~

　　市稅務(wù)局副局長蔣震平出席，蔣震平副局長解讀了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策試點(diǎn)和商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除等優(yōu)惠政策，并現(xiàn)場解答疑問。

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　　問：局長，你好。我是一家小企業(yè)的負(fù)責(zé)人，怎么才能知道我們是不是符合小微企業(yè)減免稅條件呢？

　　答：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

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　　問：個(gè)人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？如何辦理？

　　答：合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，僅需合伙企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案＋報(bào)告”即可。

　　所謂“備案”，就是在合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時(shí)，合伙創(chuàng)投企業(yè)要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資抵扣備案。也就是說，如果合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年、各項(xiàng)要素（如從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、銷售收入、本科學(xué)歷人員占比、研發(fā)費(fèi)占比等）條件均符合投資抵扣條件了，在滿2年的年末，由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理備案手續(xù)。

　　而“報(bào)告”是指，個(gè)人合伙人實(shí)際以投資額抵扣經(jīng)營所得時(shí)，合伙創(chuàng)投企業(yè)每年要向主管稅機(jī)關(guān)報(bào)告每一個(gè)人合伙人的投資抵扣情況。需要注意的是，這些手續(xù)都由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理，個(gè)人合伙人則無需辦理任何手續(xù)。

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　　問：請簡要介紹商業(yè)健康保險(xiǎn)新政策出臺的背景和相關(guān)情況。

　　答：2015年，根據(jù)國務(wù)院“完善健康保險(xiǎn)有關(guān)稅收政策”的要求，稅務(wù)總局和財(cái)政部、保監(jiān)會三部門印發(fā)文件，決定從2016年1月1日起，在北京、上海、天津、重慶等31個(gè)地區(qū)，開展商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)，對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

　　試點(diǎn)一年來，政策取得了一定成效。稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)人民群眾購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，提高了商業(yè)健康保險(xiǎn)的認(rèn)知度，提高了人民群眾的醫(yī)療保障水平。

　　將實(shí)施范圍推向全國，進(jìn)一步釋放稅收政策紅利，促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)市場發(fā)展，體現(xiàn)了國家政策導(dǎo)向，促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)作為基本醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的有效補(bǔ)充，有助于加快構(gòu)建我國多層次醫(yī)療保險(xiǎn)體系。在此基礎(chǔ)上，將試點(diǎn)政策推廣到全國，并自2017年7月1日起實(shí)施。

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　　問：什么是初創(chuàng)科技型企業(yè)？

　　答：種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，需同時(shí)符合以下條件：

　　1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);

　　2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬;

　　3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年(60個(gè)月，下同);

　　4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;

　　5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

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　　問：蔣局長，您好！我有兩個(gè)問題一“科技型中小企業(yè)”需滿足條件及認(rèn)定的方法是什么?二研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除必需有專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告嗎？

　　答：1.《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》（ 國科發(fā)政〔2017〕115號）第六條、第七條和第八條已有明確規(guī)定。

　　企業(yè)可依照上述條件自我評價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件，認(rèn)為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。對信息完整且符合條件的，市科技管理部門在服務(wù)平臺公示10個(gè)工作日，公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺公告。

　　2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，即可享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

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　　問：局長，您好。科技型中小企業(yè)這次又有稅收優(yōu)惠，只要是科技型中小企業(yè)就能享受提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的優(yōu)惠么？

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號，以下簡稱“財(cái)稅〔2015〕119號”）的規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，因此上述行業(yè)的科技型中小企業(yè)也不得享受提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例優(yōu)惠。

　　按照財(cái)稅〔2015〕119號文件的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，因此，核定征收的科技型中小企業(yè)不能享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策。

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　　問：什么是天使投資個(gè)人？

　　答：天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　　1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹)，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系;

　　2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%;

　　3.享受稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

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　　問：健康保險(xiǎn)的稅優(yōu)識別碼是什么意思，有什么用處？

　　答：稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

　　稅優(yōu)識別碼是納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)，辨別一款保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅扣除政策，主要看其購買時(shí)能否取得稅優(yōu)識別碼。

　　因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)支出時(shí)，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)但未獲得稅優(yōu)識別碼，不能享受稅前扣除政策。

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　　問：以前年度的研發(fā)支出可以加計(jì)扣除嗎？能夠用于以后年度彌補(bǔ)虧損嗎？

　　答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）明確：企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

　　加計(jì)扣除部分所形成的當(dāng)年度虧損可以用以后5年的所得彌補(bǔ)。

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　　問：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅政策有哪些?

　　答：公司制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

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　　問：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合什么條件才可以享受投資抵扣政策?

　　答：適用稅收試點(diǎn)政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　　1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　　2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

　　3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%；

　　4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)。

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　　問：我們是一家小微企業(yè)，我該怎么享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　答：符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　查賬征收企業(yè)如果上一納稅年度符合條件，按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。定率征收企業(yè)如果上一納稅年度符合條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。定額征收企業(yè)，根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　　還有兩種情況，一是如果上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，也可以享受減半征稅政策。二是本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

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　　問：關(guān)于天使投資個(gè)人投資抵扣稅收優(yōu)惠，在政策適用上需把握哪些要點(diǎn)？

　　答：需要把握以下三個(gè)要點(diǎn)：

　　1.抵扣時(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)時(shí)；

　　2.抵扣對象：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；

　　3.抵扣期限：持有的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢為止。對于注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)未抵扣完畢的投資額：可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)，抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

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　　問：天使投資個(gè)人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？

　　答：天使投資個(gè)人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，需要辦理的手續(xù)可以概況為“備案＋報(bào)告＋登記”。

　　“備案”，就是在投資環(huán)節(jié)天使投資個(gè)人和初創(chuàng)科技型企業(yè)需要共同向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資抵扣備案。需要提供《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，天使投資個(gè)人身份證，其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　“報(bào)告”，抵扣環(huán)節(jié)天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，進(jìn)行投資抵扣時(shí)，向主管稅機(jī)關(guān)報(bào)告投資抵扣情況，填報(bào)《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。

　　“登記”，初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，天使投資個(gè)人需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記，然后可在轉(zhuǎn)讓其他符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)時(shí)抵扣尚未抵扣完畢的投資額。

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　　問：什么類型的企業(yè)可以申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

　　答：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。同時(shí)，以下行業(yè)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)也不適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

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