創業投資和天使投資是促進大眾創業、萬眾創新的重要資本力量，是促進科技創新成果轉化的助推器，是落實新發展理念、推進供給側結構性改革的新動能。

　　為了促進產業的發展，國家先后發布了創投優惠政策，今天小編就來同大家好好梳理一下這優惠政策的運用。

　　政策依據：

　　1、財政部 稅務總局《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)

　　2、國家稅務總局《關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號)

　　問一：什么樣的企業是創業投資企業?

　　創業投資企業的概念出自《創業投資企業管理暫行辦法》，它是指在我國境內注冊設立的，向創業企業進行股權投資，以期在所投資創業企業發育成熟或相對成熟后通過股權轉讓獲得資本增值收益的企業組織。創業投資企業只是私募股權投資基金的子概念，也是中國特有的概念。

　　問二：什么樣的個人是天使投資人?

　　天使投資者是具有豐厚收入并為初創企業提供啟動資本的個人。天使投資者的投資通常會要求獲得被投資企業的權益資本。

　　天使投資者很多是退休的企業主或者經理，他們對提供天使投資感興趣的原因可能不僅僅限于單純的資金回報上。其它的原因可能包括對跟上時代發展的渴望，為新一代的企業家提供指導，或者“退而不休”，即雖然不再全職投入某個企業，但仍然想利用自己的經驗和關系網來發展自己所投資的企業。

　　問三：什么樣的企業是種子期企業?

　　種子期企業是指成立時間不超過3年、職工人數不超過50人，且資產總額不超過500萬元人民幣、年*的企業(參照上海市科學技術委員會同上海市財政局、上海市發展改革委制定的《上海市天使投資風險補償管理暫行辦法》相關解釋)。

　　問四：什么樣的企業是科技型企業?

　　科技型企業是指產品的技術含量比較高，具有核心競爭力，能不斷推出適銷對路的新產品，不斷開拓市場的企業。這一類企業一般分為二類:一類是通常意義上的科技型企業，主要從事信息、電子、生物工程、新材料、新能源等技術產業領域的產品和新技術的開發、應用。另一類為以客戶信息和偏好開發供應鏈管理或特許經營、知識密集為特征的公司。

　　問五：對符合條件的“創業投資企業和天使投資個人”所進行的投資可以享受什么稅收優惠政策?

　　創業投資企業和天使投資個人可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣創業投資企業和天使投資個人從所投資的種子期、初創期科技型企業分得(或轉讓股權)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　問六：被投資的初創期科技型企業需要符合什么條件?

　　1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;

　　2.接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;

　　3.接受投資時設立時間不超過5年(60個月，下同);

　　4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;

　　5.接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　問七：享受稅收優惠政策的創業投資企業需要符合什么條件?

　　1.在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;

　　2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作;

　　3. 投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%;

　　問八：享受稅收優惠政策的天使投資個人需要符合什么條件?

　　1.不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系;

　　2.投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%;

　　問九：創業投資企業和天使投資個人所進行的投資是否包含受讓的股權?

　　不包含，僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

　　問十：初創期科技型企業從業人數及資產總額是如何計算的?

　　從業人數及資產總額指標，按照初創科技型企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。具體計算公式如下：

　　月平均數=(月初數+月末數)÷2

　　接受投資前連續12個月平均數=接受投資前連續12個月平均數之和÷12

　　問十一：法人合伙人投資于多家合伙創投企業，是否可以合并計算可抵扣的投資額和分得的所得?

　　可以，法人合伙人投資于多家合伙創投企業，可以合并計算可抵扣的投資額和分得的所得。

　　問十二：對申請稅收優惠的“創業投資企業和天使投資個人”是如何進行備案?

　　來源：中稅答疑

　　本文只做參考，不作為辦稅依據，具體實施情況請咨詢主管稅務機關或撥打12366納稅服務熱線。